GESETZLICHE GRUNDLAGE
\nDiese Mitteilung st\u00fctzt sich auf vier Rechtsinstrumente, die zusammen den aktuellen Rechtsrahmen bilden: Rundschreiben 20\/2026\/TT-BTC, in Kraft seit 12. M\u00e4rz 2026, ist das ma\u00dfgebliche operative Instrument und die verbindliche Referenz f\u00fcr die t\u00e4gliche FCT-Compliance. Gesetz \u00fcber die K\u00f6rperschaftsteuer 2025 (Gesetz Nr. 67\/2025\/QH15), in Kraft seit 1. Oktober 2025, brachte die bedeutendste strukturelle Reform des CIT-Rahmens in \u00fcber einem Jahrzehnt. Rundschreiben 86\/2024\/TT-BTC, in Kraft seit 6. Februar 2025, f\u00fchrte Verfahrensreformen in der FCT-Verwaltung ein und ist nun zusammen mit Rundschreiben 20\/2026 auszulegen.Baugesetz 2025 (Gesetz Nr. 135\/2025\/QH15), in Kraft ab 1. Juli 2026, best\u00e4tigt und f\u00fchrt die Pflicht zur Bauausf\u00fchrungslizenz f\u00fcr ausl\u00e4ndische Bau- und EPC-Auftragnehmer fort.<\/p>\n
1. ZUSAMMENFASSUNG
\nDas Steuerregime f\u00fcr ausl\u00e4ndische Auftragnehmer in Vietnam wurde 2025\u20132026 grundlegend reformiert. Drei aufeinanderfolgende Instrumente \u2014 Rundschreiben 86\/2024\/TT-BTC, Gesetz Nr. 67\/2025\/QH15 und Rundschreiben 20\/2026\/TT-BTC \u2014 modernisierten die FCT-Verwaltung, \u00e4nderten die CIT-Behandlung ausl\u00e4ndischer Auftragnehmer und aktualisierten die Registrierungs- und Quellensteuerverfahren, die vietnamesische Vertragspartner befolgen m\u00fcssen. Ab dem 12. M\u00e4rz 2026 ist Rundschreiben 20\/2026 das ma\u00dfgebliche Instrument, und alle FCT-Erkl\u00e4rungen, Registrierungen und Quellensteuerberechnungen m\u00fcssen unter seinem Rahmen erfolgen.
\nParallel zum FCT-Regime ist die Frage der Lizenzierung ausl\u00e4ndischer Auftragnehmer von gleicher Bedeutung. Die Antwort ist kein pauschales Ja oder Nein, sondern h\u00e4ngt genau vom Sektor und der Art des Engagements ab. Bau- und EPC-Auftragnehmer m\u00fcssen vor Beginn jeglicher Arbeiten auf vietnamesischem Territorium eine Bauausf\u00fchrungslizenz \u2014 pro Vertrag, pro Projekt \u2014 einholen. Allgemeine Dienstleister, die grenz\u00fcberschreitend ohne physische Projektstandorte t\u00e4tig sind, ben\u00f6tigen keine Lizenz. Das Baugesetz 2025, in Kraft ab 1. Juli 2026, best\u00e4tigt die Lizenzpflicht vollst\u00e4ndig.
\nAusl\u00e4ndische Auftragnehmer und ihre vietnamesischen Vertragspartner m\u00fcssen jetzt handeln, um ihre Position unter beiden Rahmenbedingungen zu pr\u00fcfen. Das Compliance-Fenster vor dem 1. Juli 2026 ist kurz.<\/p>\n
2. WAS IST DIE FOREIGN CONTRACTOR TAX?
\nDie Foreign Contractor Tax ist keine eigenst\u00e4ndige Steuer im vietnamesischen Steuergesetz. Sie ist ein Quellenmechanismus \u2014 eine kombinierte Abgabe aus Mehrwertsteuer (VAT) und K\u00f6rperschaftsteuer (CIT) \u2014, die auf Eink\u00fcnfte ausl\u00e4ndischer Unternehmen aus Vertr\u00e4gen in Vietnam oder mit vietnamesischen Vertragspartnern erhoben wird.
\nDie beiden Komponenten sind wie folgt:
\n\u2022\tVAT-Komponente: Erhoben auf den Wert der in Vietnam gelieferten Waren und Dienstleistungen, einbehalten durch den vietnamesischen Vertragspartner.
\n\u2022\tCIT-Komponente: Erhoben auf den steuerpflichtigen Gewinn oder die fingierten steuerpflichtigen Einnahmen des ausl\u00e4ndischen Auftragnehmers, ebenfalls einbehalten durch den vietnamesischen Vertragspartner.
\nEs gibt drei Zahlungsarten:
\n\u2022\tAbzugsmethode (ph\u01b0\u01a1ng ph\u00e1p kh\u1ea5u tr\u1eeb): Registrierung beim vietnamesischen Finanzamt, vollst\u00e4ndige vietnamesische Buchf\u00fchrung und direkte Abgabe von VAT- und CIT-Erkl\u00e4rungen.
\n\u2022\tDirektmethode (ph\u01b0\u01a1ng ph\u00e1p tr\u1ef1c ti\u1ebfp): Der vietnamesische Vertragspartner beh\u00e4lt VAT und CIT ein und f\u00fchrt sie ab, basierend auf vorgeschriebenen Pauschals\u00e4tzen. Dies ist die h\u00e4ufigste Methode f\u00fcr Auftragnehmer ohne lokale Pr\u00e4senz.
\n\u2022\tHybridmethode: Der ausl\u00e4ndische Auftragnehmer registriert und zahlt VAT direkt, w\u00e4hrend CIT pauschal durch den vietnamesischen Partner einbehalten wird.<\/p>\n
3. DER NEUE RECHTSRAHMEN: WICHTIGE \u00c4NDERUNGEN
\nRundschreiben 86\/2024\/TT-BTC \u2014 In Kraft seit 6. Februar 2025
\nWesentliche Verfahrensreformen f\u00fcr die FCT-Verwaltung, insbesondere f\u00fcr die Steuerregistrierung und die Direktmethode. Es vereinfachte die Registrierung von Steuercodes und aktualisierte die Pflichten der vietnamesischen Quellensteueragenten. Zudem wurden die Anforderungen f\u00fcr die Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) pr\u00e4zisiert.
\nK\u00f6rperschaftsteuergesetz 2025 \u2014 Gesetz Nr. 67\/2025\/QH15 \u2014 In Kraft seit 1. Oktober 2025
\nDie bedeutendste strukturelle Reform des CIT-Rahmens seit \u00fcber einem Jahrzehnt. \u00c4nderungen betreffen:
\n\u2022\tSteuers\u00e4tze: Aktualisierte CIT-S\u00e4tze f\u00fcr ausl\u00e4ndische Auftragnehmer.
\n\u2022\tEinkommensumfang: Erweiterung der Kategorien vietnamesischer Eink\u00fcnfte, einschlie\u00dflich digitaler Dienste, IP-Lizenzen und Technologietransfer.
\n\u2022\tGlobal Minimum Tax (GMT): Schnittstelle zwischen CIT und Qualified Domestic Minimum Top-up Tax.
\n\u2022\tCIT-Verg\u00fcnstigungen: Aktualisierte Anreize f\u00fcr bestimmte Sektoren und Regionen.
\nRundschreiben 20\/2026\/TT-BTC \u2014 In Kraft seit 12. M\u00e4rz 2026
\nDas ma\u00dfgebliche operative Instrument f\u00fcr FCT.
\n\u2022\tFCT-S\u00e4tze: Ver\u00f6ffentlichung der neuen Pauschals\u00e4tze f\u00fcr VAT und CIT nach Vertragstyp und Sektor.
\n\u2022\tSteuercoderegistrierung: Einf\u00fchrung eines digitalisierten Prozesses \u00fcber ein elektronisches Portal.
\n\u2022\tAnwendungsbereich: Pr\u00e4zisierungen zu Mischvertr\u00e4gen, digitalen Plattformdiensten und Offshore-Dienstleistungen mit Vietnam-Bezug.
\n\u2022\tSanktionsrahmen: Versch\u00e4rfte Strafen bei Nicht-Compliance.
\n\u2022\tDBA-Entlastung: Aktualisierte Verfahren und strengere Fristen f\u00fcr die Beantragung von DBA-Vorteilen.<\/p>\n
4. BRAUCHEN AUSL\u00c4NDISCHE AUFTRAGNEHMER EINE LIZENZ? DIE ENDG\u00dcLTIGE ANTWORT
\nDie Frage der Lizenzpflicht f\u00fcr ausl\u00e4ndische Auftragnehmer geh\u00f6rt zu den am h\u00e4ufigsten missverstandenen Compliance-Themen auf dem vietnamesischen Markt. Die Antwort h\u00e4ngt ausschlie\u00dflich vom Sektor und der Art der ausgef\u00fchrten T\u00e4tigkeiten ab. Dieser Abschnitt legt die Position eindeutig dar.
\n\u25ba BAU- & EPC-AUFTRAGNEHMER \u2014 LIZENZ IST VERPFLICHTEND
\nEin ausl\u00e4ndischer Auftragnehmer, der im Bauwesen, in der Beschaffung und im Bau (EPC), sei es im Rahmen eines EPC-Vertrags, eines schl\u00fcsselfertigen Vertrags oder eines herk\u00f6mmlichen Bauvertrags t\u00e4tig ist, muss eine Bauausf\u00fchrungslizenz einholen. Diese Pflicht gilt pro Vertrag und pro Projekt und wird durch die Zuschlagserteilung ausgel\u00f6st, nicht erst durch den Beginn der Arbeiten.
\nWann genau entsteht die Lizenzpflicht?
\nEine Bauausf\u00fchrungslizenz ist erforderlich, wenn folgende Bedingungen gleichzeitig erf\u00fcllt sind:
\n\u2022\tDer Auftragnehmer hat einen Vertrag \u00fcber Bauarbeiten in Vietnam erhalten (z. B. Tiefbau, Industrieanlagen, Infrastruktur, mechanische und elektrische Installationen oder Beschaffung im Rahmen eines EPC).
\n\u2022\tDer Vertrag wird ganz oder teilweise auf vietnamesischem Territorium ausgef\u00fchrt.
\n\u2022\tDer Auftragnehmer f\u00fchrt die Bauarbeiten direkt aus und erbringt nicht lediglich Offshore-Design-, Beratungs- oder Lieferleistungen ohne Vor-Ort-Pr\u00e4senz.
\nZeitpunkt der Antragstellung \u2014 die Timing-Regel:
\nDie Lizenz muss nach offizieller Zuschlagsmitteilung, aber vor Beginn jeglicher Bauarbeiten in Vietnam beantragt und erteilt werden. Sie ist eine Vor-Beginn-Lizenz, keine Vor-Biet-Lizenz. Teilnahme am Ausschreibungsverfahren ist ohne Lizenz m\u00f6glich, die Aufnahme von Arbeiten vor Ort jedoch nicht. Ein Arbeitsbeginn ohne Lizenz f\u00fchrt zu Verwaltungssanktionen und kann das Risiko der Vertragsnichtigkeit nach sich ziehen.
\nPflicht zu Joint Venture oder Subunternehmern:
\nZus\u00e4tzlich zur Lizenz ist ein ausl\u00e4ndischer Bau- oder EPC-Auftragnehmer gesetzlich verpflichtet, entweder ein Joint Venture mit einem vietnamesischen Auftragnehmer zu bilden oder vietnamesische Subunternehmer einzubeziehen \u2014 es sei denn, die Vergabestelle best\u00e4tigt offiziell, dass kein geeigneter vietnamesischer Auftragnehmer verf\u00fcgbar ist. Diese lokale Beteiligungspflicht ist zwingend und muss bereits im Vertragsaufbau ber\u00fccksichtigt werden. Ein Lizenzantrag ohne Nachweis entsprechender Beteiligung wird abgelehnt.
\nBaugesetz 2025 \u2014 Stichtag 1. Juli 2026:
\nDas Baugesetz 2025 (Gesetz Nr. 135\/2025\/QH15) tritt am 1. Juli 2026 in Kraft und best\u00e4tigt alle bestehenden Lizenzpflichten ohne Lockerung. Ausl\u00e4ndische Auftragnehmer mit laufenden oder geplanten EPC- und Bauvertr\u00e4gen m\u00fcssen sicherstellen, dass ihre Lizenzantr\u00e4ge und Beteiligungsstrukturen ab diesem Datum vollst\u00e4ndig konform sind. Vertr\u00e4ge, die vor dem 1. Juli 2026 geschlossen, aber danach ausgef\u00fchrt werden, unterliegen den neuen Anforderungen. Das Zeitfenster zur Anpassung ist kurz \u2014 sofortiges Handeln ist erforderlich.
\n\u25ba ALLGEMEINE DIENSTLEISTUNGEN & HANDEL \u2014 KEINE LIZENZ ERFORDERLICH
\nEin ausl\u00e4ndischer Auftragnehmer, der standardm\u00e4\u00dfige grenz\u00fcberschreitende Dienstleistungen erbringt \u2014 etwa Beratung, Finanz- und Rechtsberatung, Softwareentwicklung, Softwarelizenzierung, Marketing, Werbung, digitale Dienste, Schulungen und \u00e4hnliche T\u00e4tigkeiten \u2014 ohne physischen Projektstandort in Vietnam, ben\u00f6tigt keine Lizenz. F\u00fcr diese Auftragnehmer besteht lediglich die Pflicht zur FCT-Compliance: Sicherstellung, dass der vietnamesische Vertragspartner die Steuernummer gem\u00e4\u00df Rundschreiben 20\/2026 registriert und FCT korrekt einbeh\u00e4lt und abf\u00fchrt.
\nWichtige Abgrenzung \u2014 physische Pr\u00e4senz, nicht Vertragsbezeichnung:
\nDie Lizenzpflicht h\u00e4ngt von der physischen Natur der T\u00e4tigkeit ab, nicht von ihrer vertraglichen Bezeichnung. Ein Auftragnehmer, der seine T\u00e4tigkeit als \u201eBeratung\u201c bezeichnet, tats\u00e4chlich aber Personal zur Bauleitung oder -aufsicht auf einer vietnamesischen Baustelle einsetzt, wird als Bauauftragnehmer behandelt. Ma\u00dfgeblich ist die Substanz der T\u00e4tigkeit, nicht die Etikettierung im Vertrag. Diese Abgrenzung ist in der vietnamesischen Praxis etabliert und wird strikt angewandt.
\nPRAKTISCHE COMPLIANCE-CHECKLISTE
\nF\u00fcr ausl\u00e4ndische Auftragnehmer:
\n\u2022\tPr\u00fcfen, ob die T\u00e4tigkeit physische Bauarbeiten in Vietnam umfasst. Falls ja: Bauausf\u00fchrungslizenz vor Arbeitsbeginn erforderlich.
\n\u2022\tSicherstellen, dass der Vertrag entweder ein Joint Venture oder Subunternehmerbeteiligung vorsieht.
\n\u2022\tFCT-Zahlungsmethode bestimmen (direkt, Abzug, hybrid).
\n\u2022\tSteuerregistrierung \u00fcber das neue elektronische Portal gem\u00e4\u00df Rundschreiben 20\/2026 best\u00e4tigen.
\n\u2022\tDBA-Vorteile pr\u00fcfen und Dokumentation vorbereiten.
\n\u2022\tBei Zugeh\u00f6rigkeit zu einem MNE-Konzern: Schnittstellen mit GMT- und QDMTT-Pflichten pr\u00fcfen.
\n\u2022\tF\u00fcr Bau- und EPC-Auftragnehmer: Alle laufenden Vertr\u00e4ge vor dem 1. Juli 2026 auf Konformit\u00e4t mit dem Baugesetz 2025 \u00fcberpr\u00fcfen.
\nF\u00fcr vietnamesische Vertragspartner (Quellensteueragenten):
\n\u2022\tFCT-Berechnungen ab 12. M\u00e4rz 2026 nach den neuen Pauschals\u00e4tzen durchf\u00fchren.
\n\u2022\tSteuercodes aller ausl\u00e4ndischen Auftragnehmer \u00fcber das elektronische Portal registrieren.
\n\u2022\tVor Vertragsabschluss pr\u00fcfen, ob Bau- oder EPC-Auftragnehmer eine g\u00fcltige Lizenz besitzen.
\n\u2022\tFCT-Erkl\u00e4rungs- und Abf\u00fchrungsfristen gem\u00e4\u00df Rundschreiben 20\/2026 einhalten.
\n\u2022\tVertragsdokumente mit ausl\u00e4ndischen Auftragnehmern mit klaren FCT-Klauseln versehen (Quellensteuer, Bruttoaufrechnung, DBA-Verfahren).<\/p>\n
WIE DUANE MORRIS VIETNAM UNTERST\u00dcTZEN KANN
\nDuane Morris Vietnam LLC ber\u00e4t seit \u00fcber zwei Jahrzehnten ausl\u00e4ndische Auftragnehmer und vietnamesische Projekttr\u00e4ger zu FCT-Compliance, Bau-Lizenzierung und Vertragsgestaltung. Dr. Oliver Massmann, Partner und Generaldirektor, wird von Chambers Asia-Pacific, Legal 500 und IFLR1000 als f\u00fchrender Experte im Bereich Energie, Infrastruktur und Regulierung in Vietnam eingestuft und ist der einzige ausl\u00e4ndische Anwalt, der jemals vor der vietnamesischen Nationalversammlung auf Vietnamesisch vorgetragen hat.
\nUnsere Praxis umfasst:
\n\u2022\tFCT-Strukturierung und Auswahl der Zahlungsmethode
\n\u2022\tSteuerregistrierung und DBA-Antr\u00e4ge gem\u00e4\u00df Rundschreiben 20\/2026
\n\u2022\tLizenzantr\u00e4ge und -management f\u00fcr Bauausf\u00fchrungen
\n\u2022\tStrukturierung von Joint Ventures und Subunternehmervereinbarungen
\n\u2022\tVertragsklauseln zu FCT (Entwurf und Pr\u00fcfung)
\n\u2022\tCompliance-Audits f\u00fcr Auftragnehmer und Quellensteueragenten
\n\u2022\tVertretung in FCT-Streitigkeiten und Durchsetzungsverfahren<\/p>\n
Bitte wenden Sie sich bei Fragen oder f\u00fcr weitere Details an Dr. Oliver Massmann unter omassmann@duanemorris.com.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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