Internationale Unternehmen, die in Vietnam t\u00e4tig sind, sollten einem der wichtigsten j\u00fcngsten steuerlichen Entwicklungen besondere Aufmerksamkeit schenken.
\nAm 1. Juli 2026 hat die Regierung das Dekret Nr. 255\/2026\/ND-CP \u00fcber die Steuerverwaltung bei verbundenen Transaktionen (\u201eDekret 255\u201c) erlassen, das ab dem K\u00f6rperschaftsteuerjahr 2026 Anwendung findet.
\nDas neue Dekret st\u00e4rkt das vietnamesische Verrechnungspreissystem erheblich, indem es die Definition von verbundenen Beziehungen erweitert, die Dokumentationspflichten versch\u00e4rft und Vietnam noch enger an die internationalen OECD- und BEPS-Standards anbindet.
\nF\u00fcr multinationale Unternehmen (\u201eMNEs\u201c), auslandsinvestierte Gesellschaften und deren Berater ist jetzt der richtige Zeitpunkt, bestehende Verrechnungspreisrichtlinien zu \u00fcberpr\u00fcfen und sicherzustellen, dass alle Transaktionen mit verbundenen Parteien ordnungsgem\u00e4\u00df dokumentiert sind.
\nWas ist Verrechnungspreisgestaltung?
\nBevor man die neuen Regeln betrachtet, ist es wichtig zu verstehen, was Verrechnungspreisgestaltung bedeutet.
\nVerrechnungspreise sind die Preise, die f\u00fcr Transaktionen zwischen Unternehmen innerhalb derselben Unternehmensgruppe berechnet werden.
\nBeispiele:
\n1.\tEine deutsche Muttergesellschaft verkauft Maschinen an ihre vietnamesische Tochtergesellschaft.
\n2.\tEine regionale Zentrale in Singapur berechnet Managementgeb\u00fchren an ihre vietnamesische Niederlassung.
\n3.\tEine Muttergesellschaft lizenziert Software oder Markenrechte an ein anderes Unternehmen innerhalb der Gruppe.
\n4.\tEin Konzernunternehmen gew\u00e4hrt einem anderen Konzernunternehmen ein Darlehen.
\nDa diese Unternehmen miteinander verbunden sind, k\u00f6nnen sie grunds\u00e4tzlich frei entscheiden, welche Preise sie einander berechnen.
\nDiese Preise beeinflussen jedoch direkt, wo Gewinne erzielt und wo Steuern gezahlt werden. Aus diesem Grund pr\u00fcfen Steuerbeh\u00f6rden weltweit Verrechnungspreisgestaltungen sehr genau.
\nDer internationale Standard ist das Fremdvergleichsprinzip, das besagt: Verbundene Unternehmen m\u00fcssen miteinander zu denselben Bedingungen handeln, wie sie unabh\u00e4ngige Unternehmen unter vergleichbaren Umst\u00e4nden vereinbart h\u00e4tten.
\nWas sind Transaktionen mit verbundenen Parteien?
\nEin weiterer wichtiger Begriff ist die Transaktion mit verbundenen Parteien (\u201eRPT\u201c).
\nEine Transaktion mit verbundenen Parteien ist jede gesch\u00e4ftliche Transaktion zwischen Unternehmen oder Personen, die eine besondere Beziehung zueinander haben.
\nTypische verbundene Parteien sind:
\n1.\tMuttergesellschaften;
\n2.\tTochtergesellschaften;
\n3.\tSchwestergesellschaften;
\n4.\tUnternehmen unter gemeinsamer Eigent\u00fcmerschaft;
\n5.\tJoint-Venture-Partner;
\n6.\tbedeutende Anteilseigner; und
\n7.\tandere Unternehmen, die die gesetzlichen Kriterien nach vietnamesischem Recht erf\u00fcllen.
\nTransaktionen mit verbundenen Parteien sind vollkommen legitim und Teil des normalen Gesch\u00e4ftsbetriebs multinationaler Konzerne.
\nDie zentrale Anforderung ist, dass diese Transaktionen echte wirtschaftliche Bedingungen widerspiegeln und durch geeignete Dokumentation belegt werden.
\nWas hat sich unter Dekret Nr. 255\/2026\/ND-CP ge\u00e4ndert?
\nDas Dekret 255 f\u00fchrt mehrere wichtige \u00c4nderungen ein, die Unternehmen verstehen sollten.
\n1. Erweiterte Definition verbundener Parteien
\nDas neue Dekret erweitert die Umst\u00e4nde, unter denen Unternehmen als verbundene Parteien gelten k\u00f6nnen. Ein Unternehmen kann nun eine verbundene Beziehung begr\u00fcnden, wenn w\u00e4hrend eines Steuerzeitraums Transaktionen stattfinden, die Folgendes betreffen:
\n1.\t\u00dcbertragungen oder Erhalt von Kapitalbeitr\u00e4gen, die mindestens 25 % des eingebrachten Kapitals des Eigent\u00fcmers darstellen; oder
\n2.\tKreditaufnahme, Kreditvergabe, \u00dcberlassung oder Entleihung von Verm\u00f6genswerten, die die im Dekret festgelegten Kriterien erf\u00fcllen.
\nDadurch k\u00f6nnen nun mehr Transaktionen unter die vietnamesischen Verrechnungspreisregeln fallen als im bisherigen Rahmen.
\n2. St\u00e4rkerer Fokus auf konzerninterne Finanzierung
\nEine der bedeutendsten praktischen \u00c4nderungen betrifft Finanzierungstransaktionen. Die vietnamesischen Steuerbeh\u00f6rden werden k\u00fcnftig wesentlich genauer pr\u00fcfen:
\n1.\tkonzerninterne Darlehen;
\n2.\tGesellschafterdarlehen;
\n3.\tGarantien;
\n4.\tFinanzierungsvereinbarungen; und
\n5.\tsonstige finanzielle Unterst\u00fctzungen zwischen verbundenen Unternehmen.
\nUnternehmen sollten daher sicherstellen, dass Zinss\u00e4tze, R\u00fcckzahlungsbedingungen, wirtschaftliche Begr\u00fcndung und Substanz vollst\u00e4ndig dokumentiert und durch verl\u00e4ssliche Fremdvergleichsnachweise gest\u00fctzt sind.
\n3. L\u00e4ngere Steuerpr\u00fcfungen
\nNach Dekret 255 k\u00f6nnen Verrechnungspreispr\u00fcfungen nun auf bis zu 40 Tage verl\u00e4ngert werden. Dies gibt den Steuerbeh\u00f6rden zus\u00e4tzliche Zeit, Dokumentationen zu pr\u00fcfen und komplexe Verrechnungspreisstrukturen zu analysieren. Unternehmen sollten daher sicherstellen, dass alle Unterlagen vollst\u00e4ndig und vor Beginn einer Steuerpr\u00fcfung verf\u00fcgbar sind.
\n4. Country-by-Country Reporting
\nVietnam hat die international anerkannten OECD-BEPS-Schwellenwerte \u00fcbernommen: 750 Mio. EUR konsolidierter Gruppenumsatz f\u00fcr das Country-by-Country (\u201eCbC\u201c) Reporting. Gruppen, die diesen Schwellenwert \u00fcberschreiten, m\u00fcssen sicherstellen, dass alle Melde-, Einreichungs- und Berichtspflichten ordnungsgem\u00e4\u00df koordiniert werden.
\n5. Erweiterte Dokumentationspflichten
\nDas neue Dekret verst\u00e4rkt die Verantwortung der Steuerpflichtigen, umfassende Verrechnungspreisdokumentationen zu erstellen und zu pflegen. Dies umfasst:
\n1.\tOffenlegung verbundener Beziehungen;
\n2.\tErkl\u00e4rungen zu Transaktionen mit verbundenen Parteien;
\n3.\tdas Local File;
\n4.\tdas Master File; und
\n5.\tden Country-by-Country Report, soweit anwendbar.
\nEine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Dokumentation ist oft die st\u00e4rkste Verteidigung w\u00e4hrend einer Steuerpr\u00fcfung.
\nWas bedeutet das f\u00fcr ausl\u00e4ndische Investoren?
\nAuslandsinvestierte Unternehmen und multinationale Gruppen sollten Dekret 255 nicht lediglich als weitere Compliance-Pflicht betrachten. Vielmehr sollte es als Gelegenheit dienen, bestehende Verrechnungspreisgestaltungen zu \u00fcberpr\u00fcfen und potenzielle Risiken zu identifizieren, bevor daraus Steuerstreitigkeiten entstehen.
\nInsbesondere sollten Unternehmen:
\n1.\talle konzerninternen Finanzierungsvereinbarungen \u00fcberpr\u00fcfen;
\n2.\tVerrechnungspreisrichtlinien aktualisieren;
\n3.\tsicherstellen, dass Intercompany-Vereinbarungen die tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftspraktiken widerspiegeln;
\n4.\tLocal Files und Master Files \u00fcberpr\u00fcfen;
\n5.\tdie Einhaltung der Country-by-Country Reporting-Pflichten best\u00e4tigen;
\n6.\tBenchmarking-Studien aktualisieren; und
\n7.\tsicherstellen, dass die f\u00fcr Preisanalysen ausgew\u00e4hlten Vergleichsunternehmen unter den neuen Regeln weiterhin geeignet sind.
\nUnternehmen, die auf externe Vergleichsunternehmen zur\u00fcckgreifen, sollten zudem darauf vorbereitet sein zu erkl\u00e4ren, warum diese unter der neuen Hierarchie des Dekrets die verl\u00e4sslichsten sind.
\nSchlussgedanken
\nDekret Nr. 255\/2026\/ND-CP stellt einen weiteren wichtigen Meilenstein in den kontinuierlichen Bem\u00fchungen Vietnams dar, sein Steuersystem zu modernisieren und an internationale Standards anzupassen.
\nDa Vietnam weiterhin steigende ausl\u00e4ndische Direktinvestitionen anzieht, wird die Einhaltung der Verrechnungspreisregeln ein zentraler Schwerpunkt der Steuerbeh\u00f6rden bleiben.
\nUnternehmen, die ihre Verrechnungspreisrichtlinien fr\u00fchzeitig \u00fcberpr\u00fcfen, robuste Dokumentationen pflegen und sicherstellen, dass alle Transaktionen mit verbundenen Parteien echte wirtschaftliche Bedingungen widerspiegeln, sind bei k\u00fcnftigen Steuerpr\u00fcfungen und Inspektionen deutlich besser aufgestellt.
\nProaktive Compliance heute wird voraussichtlich erhebliche Zeit, Kosten und Unsicherheit morgen einsparen.<\/p>\n
F\u00fcr weitere Informationen zu Dekret Nr. 255\/2026\/ND-CP, Verrechnungspreisen, Transaktionen mit verbundenen Parteien oder zum vietnamesischen Steuerrecht allgemein wenden Sie sich bitte an den Autor Dr. Oliver Massmann unter omassmann@duanemorris.com. Dr. Oliver Massmann ist Generaldirektor von Duane Morris Vietnam LLC.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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